Zwolnienie z VAT w 2026 r. – nowy limit zwolnienia podmiotowego

Zwolnienie z VAT w 2026 roku to temat, który interesuje tysiące polskich przedsiębiorców. Zmiany w przepisach, które wchodzą w życie od 1 stycznia 2026 r. przynoszą nowe możliwości i zmieniają znacznie zasady ustalania obowiązku podlegania obowiązkowemu opodatkowaniu VAT. Wiąże się to przede wszystkim z podwyższonym limitem zwolnienia podmiotowego z VAT. Sprawdź, kto może skorzystać ze zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 roku i jakie warunki trzeba spełnić.

Czym jest zwolnienie podmiotowe z VAT?

Zwolnienie podmiotowe z VAT to uproszczenie podatkowe, które pozwala małym przedsiębiorcom prowadzić działalność gospodarczą bez konieczności rozliczania podatku od towarów i usług. Oznacza to, że:

• nie musisz wystawiać faktur VAT,
• nie składasz deklaracji VAT (JPK_V7),
• nie odprowadzasz podatku VAT do urzędu skarbowego,
• Twoja księgowość jest prostsza i tańsza.

Zwolnienie podmiotowe z VAT 2026 to opcja, która wynika z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, który wskazuje, że zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł.

Dalsze ustępy art. 113 ustawy o VAT szczegółowo doprecyzowują zasady stosowania zwolnienia podmiotowego. Przepisy te określają m.in.:

• sposób obliczania limitu sprzedaży – co dokładnie wlicza się do wartości określonej w przepisie, a co należy z niej wyłączyć
• zasady przeliczania limitów dla podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku
• procedury związane z przekroczeniem limitu i obowiązki informacyjne podatnika
• warunki rezygnacji ze zwolnienia i możliwości ponownego z niego skorzystania.

Co najważniejsze, przepisy art. 113 zawierają katalog wyłączeń, który określa przypadki, w których działalność nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT niezależnie od wysokości limitu sprzedaży. Oznacza to, że nawet jeśli sprzedaż jest na symboliczną kwotę, ale działalność wpisuje się w katalog wyłączeń, prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT jest wykluczone.

Nowy limit zwolnienia z VAT w 2026 roku

Zmiany jakie czekają podatników od 1 stycznia 2026 r. dotyczą limitu sprzedaży uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia z VAT. Od 1 stycznia 2026 roku limit zwolnienia z VAT wzrasta z 200 000 zł do 240 000 zł. Choć zmiana w kwotach bezwzględnych nie jest ogromna, to znacząco wpływa na liczbę podatników objętych zwolnieniem.

Zmiana limitu wynika z ustawy z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług ((Dz. U. poz. 896) – mocą art. 1 ustawy nowelizującej ustawodawca zdecydował na zmianę art. 113 ust. 1 ustawy o VAT poprzez zastąpienie wyrazów „kwoty 200 000 zł”  wyrazami „kwoty 240 000 zł”.

W efekcie, od 1 stycznia 2026 r. treść art. 113 ust. 1 ustawy o VAT wskazywać będzie, że zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

W zakresie nowelizacji istotne pozostaje to, że:

• zmienia się limit sprzedaży wskazany w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT z kwoty 200 000 zł na kwotę 240 000 zł – jest to nowy próg zwolnienia podmiotowego z VAT od 2026 r.;
• ustawa nowelizująca nie zmienia treści art. 113 ustawy o VAT w pozostałym zakresie;
• zastosowanie znajdują dotychczasowe sposoby liczenia wartości sprzedaży;
• nie ulegają zmianie pozostałe zasady stosowania zwolnienia, w tym nie ulega zmianie katalog działalności wyłączonych spod zwolnienia.

Kto może skorzystać ze zwolnienia z VAT w 2026 roku?

Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2026 roku przysługiwać będzie na dotychczasowych zasadach, z zastrzeżeniem zmienionego limitu sprzedaży. Oznacza to, że ze zwolnienia z VAT od 2026 r. będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, którzy:

1. posiadają siedzibę działalności gospodarczej w Polsce
2. nie przekroczą w 2026 roku limitu 240 000 zł wartości sprzedaży
3. nie prowadzą działalności wyłączonej ze zwolnienia

Zwolnienie z VAT 2026 – przepisy przejściowe

Nowe przepisy dotyczące zwolnienia z VAT w 2026 roku zawierają korzystne rozwiązania dla przedsiębiorców. Zgodnie z art. 2 ustawy z 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 896), podatnicy, których wartość sprzedaży w 2025 r. przekroczyła 200 000 zł, ale nie przekroczyła 240 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT od 1 stycznia 2026 roku.

To jedna z ważniejszych zmian, która otwiera możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT od 2026 r. dla dużej grupy przedsiębiorców. Przepisy przejściowe wyłączają bowiem stosowanie art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, który wprowadza tzw. roczny okres karencji.

Oznacza to, że jeśli w 2025 roku przekroczony został limit 200 000 zł, ale nie przekroczono 240 000 zł, to można wrócić do zwolnienia z VAT już od 1 stycznia 2026 roku – bez konieczności czekania dodatkowego roku.

Czy długoletni płatnicy VAT mogą skorzystać ze zwolnienia w 2026?

Zgodnie z brzmieniem art. 2 ustawy nowelizującej, do skorzystania ze zwolnienia z VAT od 2026 r. są podatnicy, których wartość sprzedaży w 2025 r. przekroczyła 200 000 zł, ale nie przekroczyła 240 000 zł. Ustawodawca w przepisie przejściowym posłużył się ogólnym pojęciem „podatnika” i nie wprowadził żadnych dodatkowych warunków poza kryterium wysokości sprzedaży.

Oznacza to, że ze zwolnienia z VAT w 2026 roku mogą skorzystać wszyscy podatnicy spełniający kryterium obrotu – zarówno ci, którzy:

• stracili prawo do zwolnienia dopiero w 2025 roku ze względu na przekroczenie limitu sprzedaży 200 000 zł, ale nie osiągneli limitu sprzedaży 240 000 zł;
• byli podatnikami VAT w poprzednich latach, których obroty znacznie przekraczały limit , lecz w roku 2025 sprzedaż nie przekroczyła limitu 240 000 zł..

Stanowisko Ministerstwa Finansów ws. zwolnienia z VAT w 2026

Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 12839 (znak: PT3.054.7.2025) z 22 października 2025 r. oficjalnie potwierdziło, że przepisy nowelizujące wyłączają zasadę z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT wskazującą na tzw. roczny okres karencji w odniesieniu do podatników, którzy przekroczyli w 2025 roku 200 tys. zł, lecz nie przekroczyli kwoty 240 tys. zł.:

Pytanie

 „Czy Ministerstwo potwierdza, że podatnicy, których wartość sprzedaży w 2025 roku przekroczyła 200 000 zł, lecz nie przekroczyła 240 000 zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy VAT już od 1 stycznia 2026 roku, mimo ogólnej zasady rocznego okresu karencji określonego w art. 113 ust. 11 ustawy o VAT?

Odpowiedź:

Zgodnie z zastosowaną konstrukcją przepisów przejściowych w uchwalonej ustawie z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług1 podatnicy podatku VAT, u których łączna wartość sprzedaży przekroczy w 2025 roku 200 tys. zł, lecz nie przekroczy 240 tys. zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia już od 1 stycznia 2026 r.

Zastosowany przepis przejściowy wyłącza zatem zasadę z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT2 wskazującą na tzw. roczny okres karencji w odniesieniu do podatników, którzy przekroczyli w 2025 roku 200 tys. zł, lecz nie przekroczyli kwoty 240 tys. zł. Tym samym, potwierdzam wskazane przez Pana Posła korzystne dla podatników rozwiązanie, które daje możliwość stosowania zwolnienia od 1 stycznia 2026 r., przy zachowaniu wskazanych zasad dot. ustalonego limitu”

Ministerstwo dodało, że nie widzi wątpliwości interpretacyjnych – przepisy wyłączają w jasny sposób roczny okres karencji. Resort odnosi się do „podatników” w ogólności, nie zawężając tej grupy tylko do tych, którzy status podatnika nabyli dopiero w 2025 roku, co oznacza, że nowelizacja przepisów przewiduje preferencyjne zasady dla każdego podatnika VAT, o ile jego sprzedaż w roku 2025 nie przekracza poziomu 240 000 zł.

Podsumowanie – zwolnienie z VAT w 2026 roku – czy warto skorzystać ze zwolnienia